Poslanci idú znižovať dane, denník SME, 29.9.2005
Reakcia:
Ministerstvo financií plánuje zaviesť takzvaný odvodový bonus vo výške 1.440 Sk na dospelú osobu, ktorý nahradí nezdaniteľné minimum. Podstata návrhu spočíva v tom, že kým nezdaniteľné minimum vedeli v plnom rozsahu čerpať len tí, ktorí mali dostatočný príjem, daňový bonus môžu čerpať všetci, ktorí pracujú aspoň za polovičku minimálnej mzdy.
Daňový bonus úplne mení filozofiu, z „neplatenia dane“ na „vyplatenie dane“. Dnes keď niekto nemá príjmy, neplatí (kvôli nezdaniteľnému minimu) daň. Po zmene, keď niekto nebude mať príjmy, dostane daňový bonus.
Negatívna daň (daňový alebo odvodový bonus) je krok správnym smerom. Rozdiel je v tom, že pri OBaRO je „negative income tax“ súčasťou komplexnej zmeny a nie ako parciálne riešenie. V OBaRO (1) je negatívna daň súčasť odvodov, takže rovná daň neobsahuje žiadne sociálne aspekty, (2) sú zohľadnené všetky príjmy ako pri rovnej dani, tak aj pri odvodoch, (3) sociálne dávky sú zrušené a (4) bonus, jedno či daňový alebo odvodový, je na úrovni životného minima, teda dvojnásobný.
Uvádzam niekoľko rizík, kvôli ktorým môže daňový bonus tak ako ho navrhuje ministerstvo financií byť problém, prinajmenšom ktoré je nutné zohľadniť:
1. Príjmy zdanené zrážkou
Doteraz nebolo potrebné priznávať príjmy zdanené zrážkou (napr. úroky). Kto ich nepriznal, nemohol si odrátať nezdaniteľné minimum, čiže nedostal peniaze. Odteraz keď niekto neprizná už zdanené príjmy, má nárok na odvodový bonus, čiže dostane peniaze. Z toho vyplýva, že bude nutné zahrnúť do základu dane a do daňového priznania aj príjmy, z ktorých sa daň platila zrážkou.
2. Príjmy, ktoré nie sú predmetom dane
Takisto bude nutné zohľadniť príjmy, ktoré doteraz neboli predmetom dane, teda dividendy a podiely na zisku. Filozofia bola tá, že právnická osoba nie je samostatná entita, ale len forma podnikania súkromnej osoby. Z dividend a podielov na zisku fyzické osoby neplatia daň nie preto, že by boli naozaj oslobodené od dane, ale preto, že daň z nich už zaplatili na úrovni právnickej osoby (ako jej vlastníci). Predpokladám, že daňový bonus nemá dostať niekto, kto je vo svojej s.r.o. zamestnaný za minimálnu mzdu a vypláca si vysoké podiely na zisku.
3. Zvyšuje sa motivácia k úniku
Už častejšie som upozorňoval, že zamestnávateľ môže znížiť odvody svojich zamestnancov tak, že im dá po jednej zamestnaneckej akcii, minimálnu mzdu a rozdiel ku skutočnej mzde im dá ako garantovaný podiel na zisku. Nasledovný príklad znázorňuje možnú úsporu pri mzdových nákladoch vo výške 50.000 Sk mesačne.
Celkovo zamestnávateľ a zamestnanec (a častokrát sa jedná o tie isté osoby) ušetria 11.366 Sk. Poznám argument, že ľudia sú motivovaní platiť odvody, lebo obsahujú zásluhovosť, ale to je skôr v teoretickej rovine. V praxi to vypadá tak, že za ušetrených 11.366 Sk si každý kúpi zásluhovosti koľko len chce a letnú dovolenku pri mori navyše. Aj preto je rozdiel v súčte príjmov všetkých občanov medzi daňovým úradom a sociálnou poisťovňou vyše 90 mld. Sk, čo je tiež dôvod, že sociálna poisťovňa očakáva na rok 2006 deficit vyše 20 mld. Sk.
Daňový bonus tento trend posilní, lebo ušetrená čiastka nebude 11.366, ale 11.737 Sk. Je nutné nielen zahrnúť do základu dane aj podiely na zisku a dividendy (bod 2), ale aj platiť odvody z dividend a podielov na ziskoch.
